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8年從業(yè)經(jīng)驗超出經(jīng)營范圍能不能開票？各大公號文章都在發(fā)，到底能不能，都沒有一個可以準確回復的官方回復。那么今天小編就給大家整理一下，國家稅務總局的回復。文章雖短，但能解燃眉之急。
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稅務總局明確！
超經(jīng)營范圍這樣開票！
問：我公司現(xiàn)有一次臨時性業(yè)務需要開具發(fā)票，但是營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍沒有該范圍，在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？
答：國家稅務總局網(wǎng)站答：根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。
小編建議：雖然官方再次回復可以開票，但是各地稅局口徑不一，或者稅管員不建議不讓開的情況，請大家轉發(fā)收藏本文，以備不時之需。
官方回復網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5166135/content.html
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超經(jīng)營范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦？
一次性給大家解答清楚！
一、開票異常！無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票！
如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務對應的稅率，會計人員無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票。比如：某小規(guī)模納稅人經(jīng)營范圍為銷售服裝，但是取得了不動產(chǎn)租賃服務的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。
二、申報異常！開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常！
稅總發(fā)[2017]124號文件中說明了，增值稅納稅申報比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。所以如果開具了與日常經(jīng)營業(yè)務相差比較大的發(fā)票，可能會出現(xiàn)申報異常的提示。
三、不改營業(yè)執(zhí)照不核定！
各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營的業(yè)務，開票和申報時都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個企業(yè)根據(jù)各地的政策來。
最后，對于超經(jīng)營范圍開票的具體操作，我們給出2點建議。
1、對于臨行性業(yè)務：①去稅局核定相關的稅種和征收品目；②帶上盤重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營范圍變更，這個各地政策不一樣，根據(jù)各地的實際情況來。
2、對于經(jīng)常性的業(yè)務，建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營范圍，再去稅務做稅務事項的變更然后開具相應發(fā)票。否則可能面臨處罰的風險。
3 超經(jīng)營范圍開票風險大？ 4條紅線千萬別碰！ 超經(jīng)營范圍可以開票，但也不能隨便瞎開，這4條紅線老板們可千萬別碰！ 紅線一：虛開發(fā)票 稅局在一天內送達四張?zhí)撻_發(fā)票檢查通知。那么，經(jīng)營范圍以外的開票是否屬于虛開？按照國務院第587號令第22條規(guī)定，給別人、給自己或讓別人給自己或介紹別人開不符合經(jīng)營業(yè)務實際情況的發(fā)票是虛開發(fā)票。 請注意，此處強調是否符合實際業(yè)務，并不是超越于營業(yè)范圍。 此外，根據(jù)規(guī)定，納稅人如發(fā)生應稅行為時，除了國家有令禁止出售的以外，甚至在營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍以外，都應據(jù)實開發(fā)票。故對實際發(fā)生的經(jīng)營活動可開具發(fā)票而不限是否屬于經(jīng)營范圍。但對所發(fā)生業(yè)務和實際經(jīng)營業(yè)務不一致的開發(fā)票，將歸入虛開發(fā)票。因此各老板、會計必須講究分寸、講究交易真實性，不要因為能超出經(jīng)營范圍而隨便開發(fā)票，切不可觸及虛開紅線！ 紅線二：擴大發(fā)票使用范圍 《發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定，任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴大發(fā)票使用范圍的行為。那么“超經(jīng)營范圍開發(fā)票”是否屬于“拓展發(fā)票的用途”呢？在營改增之前，由于增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票各自適用于不同業(yè)務種類，同時又各自隸屬于不同稅務機關。增值稅發(fā)票歸國稅局管，營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營改增以后，營業(yè)稅被取消，增值稅被統(tǒng)一征收，增值稅發(fā)票也歸國稅機關統(tǒng)一經(jīng)營。 因此，只要是真實的增值稅的經(jīng)營業(yè)務，如果超出了經(jīng)營范圍不能認定為“擴大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒有節(jié)制。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會被沒收違法所得。 紅線三：合同無效 我國合同法第52條對違反國家限制經(jīng)營，特許經(jīng)營和法律，行政法規(guī)關于禁止經(jīng)營的規(guī)定： 1、通過欺詐，脅迫手段簽訂合同 2、惡意串通 3、通過合法形式隱瞞非法目的 4、違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的行為進行了規(guī)定。 這些情況不是損害國家利益就是損害集體利益或者他人利益。經(jīng)鑒定，上述合同均已失效。 那么超經(jīng)營范圍簽訂合同是否有效？根據(jù)合同法司法解釋的相關規(guī)定 ，當事人超越經(jīng)營范圍訂立合同，人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外。 特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經(jīng)營范圍確認合同無效。 即只要沒有違背國家限制經(jīng)營，特許經(jīng)營和法律，行政法規(guī)規(guī)定的禁止經(jīng)營的規(guī)定，企業(yè)法人在經(jīng)營范圍之外訂立的合同就不能被視為無效合同。盡管這完全體現(xiàn)合同雙方意思自治，超經(jīng)營范圍也能簽訂合同，但老板們要講究分寸。 紅線四：無證經(jīng)營被罰款 《企業(yè)法人登記管理條例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項或者超出核準登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等。 《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》中規(guī)定，擅自改變登記事項或者超出核準登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬元。 那么超范圍經(jīng)營開票會被處罰嗎？ 目前市場監(jiān)督管理部門只是針對超出經(jīng)營范圍從事業(yè)務活動有處罰，但是稅務機關不限制超出經(jīng)營范圍的真實業(yè)務不能開票。企業(yè)如有有關業(yè)務，可向當?shù)夭块T查詢，提示為改變經(jīng)營范圍后開具發(fā)票。
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搞懂超經(jīng)營范圍開票相關問題
經(jīng)營范圍的確定 01 填寫要求 （1）無字數(shù)要求，無類別限制。 （2）表述規(guī)范、易懂，可參考國家統(tǒng)計局發(fā)布的“國民經(jīng)濟行業(yè)分類” 02 企業(yè)類型與經(jīng)營范圍 科技類 （1）常見公司 科技、信息技術、網(wǎng)絡科技、科技發(fā)展等公司 （2）經(jīng)營范圍 技術開發(fā)、技術推廣、技術轉讓、技術咨詢、技術服務;銷售自行開發(fā)產(chǎn)品;計算機系統(tǒng)服務;應用軟件服務;軟件開發(fā);軟件咨詢;模型設計;包裝裝潢設計;數(shù)育咨詢;經(jīng)濟貿(mào)易咨詢;文化咨詢;體育咨詢;公共關系服務;會議服務;投資咨詢;工藝美術設計，電腦動畫設計，項目投資;投資管理;資產(chǎn)管理;企業(yè)策劃、設計;設計、制作、代理、發(fā)布廣告;市場調查;企業(yè)管理咨詢;組織文化藝術交流活動(不含營業(yè)性演出);文藝創(chuàng)作;承辦展覽展示活動;會議服務:影視策劃;翻譯服務。 文化、傳媒、廣告類 （1）常見公司
文化類：文化、文化傳播、文化發(fā)展、影視文化等。
傳媒類：傳媒、文化傳媒、廣告?zhèn)髅降取?/span>
廣告類：廣告、影視廣告等。
（2）經(jīng)營范圍
動畫片、專題片、電視綜藝;不得制作時政新聞及同類專題、專欄等廣播電視節(jié)目(廣播電視節(jié)目制作經(jīng)營許可證:有效期至2014年9月29日)。設計、制作、代理、發(fā)布廣告;組織文化藝術交流活動(不含演出);展覽服務;企業(yè)策劃;電腦圖文設計;廣告信息咨詢。
咨詢類
（1）常見公司
咨詢、企業(yè)管理咨詢、商務咨詢、技術咨詢、投資咨詢、投資管理咨詢、教育咨詢、信息技術咨詢、財務咨詢等公司。
（2）經(jīng)營范圍
企業(yè)管理咨詢、經(jīng)濟信息咨詢服務、認證咨詢、房產(chǎn)信息咨詢、商務咨詢、投資咨詢、財務咨詢、理財咨詢、家政服務咨詢、勞務咨詢、投資管理咨詢、投資管理、企業(yè)管理咨詢、企業(yè)營銷咨詢、人力資源咨詢、文化藝術咨詢、法律信息咨詢、醫(yī)療信息咨詢、勞務服務;科技產(chǎn)品的技術開發(fā)、技術轉讓、技術培訓;家居裝飾;組織展覽展示及文化藝術交流活動;企業(yè)形象策劃;電腦圖文設計、制作。
管理類
（1）常見公司
投資管理、企業(yè)管理、商務管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、餐飲管理等公司。
（2）經(jīng)營范圍
項目投資;投資咨詢;企業(yè)管理;資產(chǎn)管理;種植、養(yǎng)殖;企業(yè)形象策劃;企業(yè)營銷策劃;市場調查;技術服務、技術推廣;餐飲管理;勞務派遣;建筑工程機械、設備租貨;家居裝飾，裝飾設計;設計、制作、代理、發(fā)布廣告;商業(yè)用房出租;城市園林綠化;銷售五金、建筑材料、日用百貨、電子計算機、電器設備、汽車配件、工藝美術品、水果蔬菜、家具、金屬材料、塑料制品、文化體育用品;信息咨詢(中介除外);物業(yè)管理。
商貿(mào)類
（1）常見公司
貿(mào)易、科貿(mào)、商貿(mào)、工貿(mào)等公司。
（2）經(jīng)營范圍
日用百貨、針紡織品、服裝鞋帽、服裝服飾、裝飾品、工藝禮品、玉器、玩具、花木、保健用品、文體用品、電腦軟硬件及配件、包裝材料、辦公用品、文化辦公用品、紙制品、紙張、化妝品、家具、木材、裝潢材料、建筑材料、化工原料及產(chǎn)品、印刷機械、衛(wèi)生潔具、陶瓷制品、皮革制品、橡塑制品、汽摩配件、壓縮機及配件、制冷設備、軸承、管道配件、閥門。
注：
1.依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動；
2.經(jīng)營范圍以最后工商核定的為準。
辦理手續(xù)
項目審批
01前置審批
（1）先證后照，按有關部門規(guī)定先辦理許可證，后辦理營業(yè)執(zhí)照。
（2）先有批文，才能設立。
02后置審批
（1）先照后證，先進商事審批。領取營業(yè)執(zhí)照，再按照有關部門規(guī)定辦理相關許可證，才能正式營業(yè)。
（2）完成工商登記，但無相應許可證，不能在該領域經(jīng)營。（領取營業(yè)執(zhí)照 → 窗口辦事人員傳遞“商事主體審批告知書” → “告知書”顯示申請的某一經(jīng)營范圍需要經(jīng)過某一部門的審批）
經(jīng)營范圍應注意的涉稅事項
01
（1）同時經(jīng)營多個行業(yè)業(yè)務的企業(yè)，經(jīng)營范圍中第一項經(jīng)營項目所在行業(yè)，為企業(yè)所屬行業(yè)。
（2）稅務稽查時，選案指標經(jīng)常參考行業(yè)水平。
（3）各行業(yè)稅負指標不同，注意經(jīng)營范圍填寫順序。
02
分公司
（1）分公司不能獨立承擔民事責任。
（2）經(jīng)營范圍不能超過總公司的經(jīng)營范圍。
子公司
（1）具有獨立的法人地位。
（2）經(jīng)營范圍不需要在總公司經(jīng)營范圍內。
母子公司經(jīng)常相互提供服務
（1）總公司應增加商業(yè)服務業(yè)等經(jīng)營范圍。
（2）子公司增加為總公司提供服務的經(jīng)營范圍。
03
若計劃申請核定征收，經(jīng)營范圍里避免出現(xiàn)不允許核定征收的情形。參考國稅函〔2009〕377號。
04
注意無法享受稅收優(yōu)惠的業(yè)務。
05 值機安全
相同行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)營側重點也不同，經(jīng)營范圍應突出主營業(yè)務。
超出經(jīng)營范圍是否可以開票
答：可以開票
政策依據(jù)：
1、目前沒有任何文件明確規(guī)定，超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務，不允許開具發(fā)票。
2、填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。（《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條）
注：業(yè)務真實合規(guī)，屬于應稅業(yè)務，無論是否超出經(jīng)營范圍，都可以開票。
各地稅務局相關答疑
國家稅務總局
2016年5月6日國家稅務總局政策解答政策組發(fā)言材料：
問：9.一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務，是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票？
答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
上海稅務總局
國家稅務總局上海市稅務局12366熱線問題（2018年第19期）：
問：一、納稅人發(fā)生的應稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？
答：除國家命令禁止外，根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《國家稅務總局令第37號》的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。
湖北省稅務總局
湖北省國家稅務局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯：
問：十一、納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，是否可以開具發(fā)票？
答：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。
注：根據(jù)《湖北省營改增問題集》，《湖北省營改增政策執(zhí)行口徑》第一至五輯自2018年1月1日起全部廢止。
河北省稅務總局
河北省稅務局12366熱點問題（202008）：
問：1、納稅人發(fā)生的應稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票。
答：根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”
因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。
政策依據(jù)
1、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）
2、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》
3、《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）
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